理财产品的会计核算理财公司破产了确定连成

2024-04-26 来源：大蕉资讯

群友咨询：公司购买的理财公司产品，理财公司破产了，确定连成本都收不回来了，账务处理怎么做啊？

这个问题有点复杂

首先，我们将公司购买的理财公司产品会计处理计入按公允价值计量的交易性金融资产，公允价值变动计入当期损益。公允价值是指在市场上可以获得的交易价格，其中包括具备相关知识和技能的买方和卖方之间的交易。在股票市场上，公允价值指股票的市价。

根据财政部、国家税务总局规定，持有期间所确认的公允价值变动损益不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后才计入处置期间的应纳税所得额。因此，公允价值变动计入当期损益在持有期间是无法税前扣除的，应做纳税调增处理。

交易性金融融资产公允价值变动是否可扣除呢？根据《企业所得税法》第27条和《财政部、国家税务总局关于执行《企业所得税法》若干问题的通知》第32条之规定，如果企业取得的交易性金融资产的公允价值产生变动，在实际处置时可以在所得税前进行扣除。所取得的价款在扣除其历史成本后才计入处置期间的应纳税所得额。

重点来了：企业资产损失该如何申报呢？根据《企业所得税法》第9条和《资产损失清单填报办法》的规定，企业资产损失的申报方式分为清单申报和专项申报两种形式。《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》，国家税务税务总局公告2011年第25号。

第八条规定:

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存企业备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条规定:

下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

根据上述规定，在证券交易市场买卖股票发生损失，属于应进行清单申报的资产损失，应按规定将汇总清单报送税务机关，方可在企业所得税税前扣除。

书山有路勤为径，学海无涯苦作舟，学习是一件需要毅力、需要耐力的事情。加油，财会打工人！